Прочие оборотные активы (строка 1260). Расчет. Формула по балансу

Что такое прочие оборотные активы?

Прочие оборотные активы (ПОА)  представляют собой незначительные статьи в бухгалтерском балансе компании, которые объединены в один счет, так как недостаточно важны для составления отдельного списка. Эти активы не являются денежными средствами или их эквивалентами и представляют ограниченный источник ликвидности для компании.

В отчетах могут содержаться ссылки, в которых указано, что входит в другие категории оборотных активов в интересах инвесторов, которые хотят получить больше информации о фирме. Обычно сумма таких активов небольшая и может не оказать существенного влияния на общее финансовое положение компании.

ПОА  – это категория ценностей, которыми владеет фирма, получает от нее выгоду или использует для получения дохода. Его можно всегда конвертировать в денежные средства в течение одного бизнес-цикла. Они упоминаются как «прочие», потому что они необычны или незначительны, в отличие от типичных объектов текущих активов.

ПОА указаны в строке 1260 баланса и являются частью текущих активов.

  • период обращения до одного года или цикла;
  • данные и информация об этих средствах не является значимой при анализе финансового состояния компании;
  • данные не возможно отразить по другим строкам оборотных активов;
  • суммы очень маленькие;
  • суммы отражаются на конец года в балансе.

Собственный оборотный капитал коммерческой фирмы

Прочие оборотные активы (строка 1260). Расчет. Формула по балансу

Собственный оборотный капитал — такой термин не характерен для обыденной жизни. Обычно его применяют финансисты различных предприятий, компаний и организаций. Однако любой человек, никак не связанный с коммерцией, тоже может рассчитать эту величину и сделать определенные выводы о собственном оборотном капитале.

Пример

Слесарь механического цеха Николай Семенов никогда не занимался коммерцией. С ранней молодости он трудился на заводе, проживал в общежитии и, кроме зарплаты, иных источников дохода не имел. Оплата его труда была небольшой, и от аванса до получки Семенову приходилось занимать деньги у своего соседа и друга детства Сергея Иванова.

Чтобы посчитать собственный оборотный капитал Николая, потребуется знать его оборотные активы и текущие обязательства. Для упрощенного расчета примем, что никакого имущества и собственных запасов у Николая нет, а размер его зарплаты составляет 10 000 руб.

Необходимо отметить, что показатель собственного оборотного капитала рассчитывается на определенную дату и в каждый момент может иметь разные значения. Рассчитаем оборотный капитал слесаря в день получения зарплаты.

В день получки наличка у Николая в кармане отсутствовала, а долг перед соседом составлял 5 000 руб. Кроме того, в почтовом ящике лежала квитанция на оплату проживания в общежитии в сумме 2 000 руб. Таким образом, в момент получения зарплаты его оборотный капитал составил 3 000 руб. (10 000 – (5 000 2 000)).

Приведенный пример носит упрощенный характер и для Николая не имеет практического значения, так как он подсчетами никогда не занимался и эффективность своего оборотного капитала не анализировал. Однако он позволяет понять формулу расчета собственного оборотного капитала, представляющего собой разницу между оборотными активами (зарплатой) и текущими обязательствами (долг за общежитие и перед соседом).

Далее рассмотрим на примере расчет собственного оборотного капитала коммерческой фирмы, узнаем еще об одном алгоритме определения его величины, а также поговорим о том, для чего необходимо рассчитывать оборотный капитал компании.

На первоначальном этапе любой коммерческой деятельности предпринимателю, организующему бизнес, кроме желания заработать требуется стартовый капитал. В качестве такого капитала могут выступать живые деньги, оборудование, недвижимость или иные активы. Именно они позволяют коммерсанту начать свое дело, потому что одних предпринимательских способностей здесь недостаточно. Однако не все активы могут одинаково эффективно использоваться для коммерческой деятельности, особенно на первичном этапе развития фирмы.

Прочие оборотные активы (строка 1260). Расчет. Формула по балансу

К примеру, предприниматель обладает навыками и знаниями в области изготовления одноразовой посуды, в его распоряжении есть специализированное оборудование для ее производства. Однако отсутствие денег на закупку сырья может свести все его начинания к нулю — без расходных материалов оборудование будет простаивать, а знания и умения не будут востребованы. А чтобы этот материал приобрести, требуются свободные денежные средства. Где их взять?

Существуют различные способы раздобыть необходимую сумму: взять кредит в банке, попросить взаймы у друзей, реализовать собственное имущество или изобрести иные способы получения денег. Появившиеся денежные средства позволят закупить необходимое сырье и материалы, запустить оборудование и начать выпуск продукции.

Основным назначением оборотного капитала является финансирование текущей деятельности фирмы, поэтому расчет величины показателя оборотного капитала позволит коммерсанту понять, достаточно ли у компании возможностей бесперебойно организовывать технологический процесс производства без простоев и срывов.

О формуле расчета оборотного капитала речь пойдет в следующем разделе.

Расчет оборотного капитала производится по показателям бухгалтерского баланса.

Подробнее о существующих видах балансов и их структуре см. статью «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)»

СОК = ТА – ТО,

где ТА и ТО — текущие активы и текущие обязательства соответственно.

Чтобы рассчитать оборотный капитал по этой формуле, необходимы показатели разделов II и V баланса. Остановимся на них подробнее.

Раздел II «Оборотные активы» баланса включает 6 основных строк, в которых перечислены наиболее ликвидные активы (легкообратимое в деньги имущество). Самыми эффективными с точки зрения доступности в составе оборотного капитала фирмы являются денежные средства: ими в любой момент можно расплатиться за необходимые для поддержания текущей деятельности ресурсы. Достаточно оформить платежное поручение и отправить его в банк или расплатиться с поставщиками наличными деньгами из кассы.

Вместе с деньгами в расчете оборотного капитала участвуют денежные эквиваленты, к которым принято относить активы, быстро обратимые в деньги. Примером денежных эквивалентов могут служить краткосрочные банковские депозиты до востребования (сроком до 3 месяцев). При отсутствии наличных денежных средств этот актив быстрее всего можно обратить в деньги, необходимые для поддержания непрерывности технологической цепочки производства продукции.

В состав текущих активов, участвующих в расчете оборотного капитала, входят и такие показатели актива баланса, как запасы и дебиторская задолженность. Это менее ликвидные по сравнению с деньгами активы, и, чтобы обратить их в деньги, потребуются дополнительные затраты времени и сил. Тем не менее все указанные активы (включая НДС и прочие оборотные активы) составляют общую сумму текущих активов (ТА), участвующих в расчетной формуле оборотного капитала.

О составе текущих обязательств (ТО), вычитаемых из суммы текущих активов при расчете оборотного капитала, поговорим в следующем разделе.

Еще по теме  Остров Закинф Закинтос Греция фото и детальное описание

Показатель оборотного капитала фирмы напрямую зависит от величины текущих (краткосрочных) обязательств. Чем больше сумма текущих долгов, тем ниже оборотный капитал (при неизменности оборотных активов).

Представленные в разделе V Краткосрочные обязательства в балансе — это текущие пассивы (ТО). Раздел Краткосрочные обязательства в балансе – это строка 1510-1550. К краткосрочным обязательствам относятся: займы, задолженность перед кредиторами, резервы для предстоящих трат, ожидаемые в будущем доходы, а также другие обязательства.

Самыми важными с точки зрения срочности погашения являются заемные средства (1510): гасить такие долги требуется регулярно, а просрочка платежа чревата дополнительными расходами в виде предусмотренных кредитными договорами штрафов.

Не погашенная в срок кредиторская задолженность (1520) также влечет негативные последствия. Например, наличие не выплаченной в срок зарплаты (краткосрочные обязательства) потребует дополнительных материальных расходов, потому что придется изыскивать средства на выплату компенсации. Ее размер рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, если иное не установлено коллективным договором (ст. 236 ТК РФ). Эти деньги придется изъять из оборота, и на обеспечение текущей хозяйственной деятельности средств может не хватить.

Наличие у фирмы просроченных налоговых обязательств также может повлечь дополнительные траты на уплату пеней и штрафов.

О том, какое наказание ждет фирму, если перечислить НДФЛ в бюджет с опозданием, см. статью «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?»

Долгосрочные и краткосрочные обязательства  (разд. IV и V баланса) являются источниками получения средств предприятия за исключением капитала и резервов (разд. III). Краткосрочные обязательства включают в себя все долги, которые должны быть погашены на протяжении года, в то время как срок погашения долгосрочных обязательств составляет от года и больше.

Чем больше денег требуется на погашение краткосрочных обязательств, тем острее потребность в оборотных средствах для обеспечения текущей деятельности и, как следствие, ниже величина оборотного капитала.

Из следующего раздела вы узнаете, как рассчитать собственный оборотный капитал, используя совсем иные показатели баланса.

Собственный оборотный капитал, формула которого была рассмотрена в предыдущем разделе, может рассчитываться и по иному алгоритму. Использоваться при этом будут показатели разделов I, III и IV баланса.

СОК = СК ДО – ВНА,

где: СК — собственный капитал, отражаемый в разделе III баланса;

ДО — долгосрочные обязательства (раздел IV);

ВНА — внеоборотные активы фирмы из раздела I баланса.

Поговорим о них более детально.

Влияние собственного капитала на величину собственного оборотного капитала можно проследить на следующем примере.

Пример

Минимальный размер уставного капитала (УК) для общества с ограниченной ответственностью — 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Если коммерсант внес указанную сумму на расчетный счет и начал развивать бизнес, ему придется дополнительно изыскивать оборотные средства, чтобы оплачивать необходимые для текущей деятельности расходы (например, аренду офиса, закупку материалов и комплектующих и др.).

Вместе с уставным капиталом в расчете собственного оборотного капитала принимают участие показатели добавочного и резервного капитала, а также нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и сумма переоценки внеобротных активов.

Из раздела IV баланса для определения суммы собственного оборотного капитала берутся такие показатели, как долгосрочные заемные средства, оценочные обязательства, отложенные налоговые обязательства и прочие долгосрочные обязательства.

Сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств компании уменьшается на величину активов, отраженных в разделе I баланса (внеоборотные активы). В результате этих вычислений определяется собственный оборотный капитал фирмы.

Показатели Абсолютные величины, тыс. руб. Удельный вес, % Динамика
на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в удельных весах в % к изменению общей величины активов
Запасы 112470 134445 80,30% 84,00% 21975 3,60% 109,30%
НДС по приобретенным ценностям 2445 3542 1,70% 2,20% 1097 0,50% 5,50%
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. 24973 21631 17,80% 13,50% -3342 -4,30% -16,60%
Краткосрочные финансовые вложения 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Денежные средства 145 528 0,10% 0,30% 383 0,20% 1,90%
Прочие оборотные активы 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Итого оборотных активов 140033 160146 100,00% 100,00% 20113 0,00% 100,00%

Первая формула расчета оборотного капитала: состав показателей

  • реализационная выручка, которая не была признана;
  • НДС по вышеуказанной выручке;
  • брак продукции или ТМЦ;
  • при незавершенном процессе регистрации право на собственность;
  • недостача ТМЦ при отсутствии виноватого лица;
  • акции, которые куплены с целью ближайшей перепродажи.
Еще по теме  Ореховский и Ажекский водопады в Сочи: как добраться, фото

Потребность в оборотном капитале для сферы производства и для сферы обращения неодинакова при разных видах хозяйственной деятельности, и даже для разных организаций одной отрасли. Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота оборотных средств, объемом производства, технологией и организацией производства, порядком реализации продукции и закупок сырья и материалов и другими факторами.

СОК = ТА – ТО,

Сущность и понимание

Активы компании отражаются в балансе как основные средства и текущие активы (оборотные). Основные средства, как правило, представляют собой долгосрочные материальные объекты собственности, такие как здания, компьютерное оборудование, земля, которыми фирма владеет и использует в своей деятельности для получения дохода. Их срок полезного использования составляет более года, и они не являются ликвидными.

С другой стороны, оборотные активы  – это все активные фонды компании, которые, как ожидается, будут легко и просто продаваться, потребляться, использоваться или истощаться в ходе обычных бизнес-операций фирмы. Они могут быть легко проданы за наличные деньги, обычно в течение одного года, учитываются при расчете способности фирмы оплачивать краткосрочные обязательства.

Существуют оборотные фонды, которые являются необычными, нестандартными. Они не попадают ни в одну из определенных категорий, перечисленных выше. Эти активы объединены в общую группу под названием «прочие» категории. Они будут отражены как прочие текущие активы (ОСА) в балансе.

Примеры ПОА:

  • авансы, выплачиваемые работникам или поставщикам;
  • часть имущества, которая готовится к продаже;
  • ограниченные денежные средства или инвестиции;
  • выдача полисов страхования жизни.

Преимущества и недостатки формирования

Преимущества формирования прочих оборотных активов:

  • с помощью создании данной категории происходит полный учет всех краткосрочных активов, которые в отдельности незначительны и нестандартны;
  • в рамках одной категории упрощается процесс учета.

Недостатки формирования группы:

  • отсутствие ясности, так как некоторые компании не формируют подобные активы;
  • любая позиция актива, которая переросла период в один год или один бизнес-цикл, должна быть перенесена в любой долгосрочный класс активов. Однако бывают случаи, когда такие активы игнорируются и ошибочно сохраняются в рамках прочих оборотных активов, что является важным недочетом. В этом случае требования к оборотному капиталу возрастают.
  • иногда увеличение одного из активов компенсируется уменьшением другого актива в составе прочих оборотных средств. В таком сценарии вряд ли будут существенные различия в совокупности, и поэтому изменение отдельных активов игнорируется.

Методы определения потребности в оборотных средствах

Для расчета финансово-эксплуатационной потребности (ФЭП) в оборотных средствах используются следующие методы: аналитический, прямого счета, коэффициентный.

ФЭП = 3 Дб – Кп

где, 3 — запасы и прочие оборотные активы из раздела II актива баланса; Дб — дебиторская задолженность; Кп — краткосрочные пассивы (итоги раздела V баланса).

Метод прямого счета заключается в том, что, используя нормативы, рассчитывают потребность по каждому элементу оборотных средств:

  • производственные запасы;
  • ожидаемое незавершенное производство;
  • ожидаемые остатки готовой продукции на складе;
  • ожидаемая дебиторская задолженность;
  • необходимые денежные средства и ценные бумаги.

Коэффициентный метод состоит в том, что сначала расчеты ведутся методом прямого счета, а затем корректируются в соответствии с ожидаемой динамикой роста объемов производства. В зависимости от особенностей формирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся, как правило, все оборотные фонды, а также та часть фондов обращения, которая находится в виде остатков нереализованной готовой продукции на складе организации.

В практике расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для их упрощения принято считать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, любого квартала – 90 дням и года – 360 дням.

Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости состоит в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен. Например, двум оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать восемь оборотов в год при неизменной продолжительности одного оборота в днях.

Экономический смысл коэффициента закрепления оборотных средств состоит в том, что он характеризует сумму среднего остатка оборотных средств, приходящуюся на один рубль выручки от продаж.

Количественное исчисление показателей оборачиваемости средств условного предприятия производится в таблице по данным формы №1 и №2.

№ п/п Показатели Предыдущий период Отчетный период Динамика
1 2 3 4 5
1 Выручка (нетто) от продаж, руб. 329 352 319 580 -9772
2 Число дней в отчетном периоде 360 360 х
3 Однодневный оборот по продажам (однодневная реализация), тыс. руб. (п.01/п.02) 915 888 -27,14
4 Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. 179 460 150 089 -29371
5 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (п.01/п.04) 1,84 2,13 0,29
6 Коэффициент закрепления оборотных средств (п.04/п.01) 0,54 0,47 -0,08
7 Длительность одного оборота средств в днях (п.04/п.03) 196 169 -27,09
8 Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлечённых ( ) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб. (п.07, гр.5 * п.03, гр.4 ) х х -24046

При обсуждении прочих оборотных активов информация может быть указана в сносках и примечаниях к отчетности компании. Объяснения могут быть необходимы, например, когда происходит заметное изменение в других текущих активах от одного периода к другому.

Ожидается, что прочие оборотные активы выйдут из состава данной категории в течение года или перейдут в другую форму. Таким образом, их стоимость может сильно варьироваться из года в год, в зависимости от финансового состояния компании и того, как она тратит свои деньги.

Когда средства в составе прочих оборотных активов  увеличиваются до значительного уровня, счет становится достаточно важным, чтобы его можно было учитывать в составе основных текущих счетов в балансе.

Рекомендуется проведение специального анализа оборачиваемости активов баланса компании по коэффициентам оборачиваемости для того, чтобы понять динамику роста средств компании.

Еще по теме  Что посмотреть в Афинах самостоятельно за 1 день: маршрут прогулки

Результатом такого анализа может оказаться увеличение показателей, которые входят в состав строки 1260. Это будет означать, что организация рационально использует денежными средства и ее деятельность характеризуется стабильностью.

ДО = ОС / А,

ОС — суммарная величина оборотных средств фирмы по состоянию на определенную дату;

А — стоимость всех активов по состоянию на эту же дату.

Для того чтобы исчислить первый показатель, нужно сложить показатели по следующим строкам бухгалтерского баланса организации:

  • 1240 (финвложения);
  • 1250 (денежные средства предприятия, а также их эквиваленты);
  • 1230 (дебиторская задолженность);
  • 1210 (запасы предприятия);
  • 1220 (НДС по приобретенным ценностям);
  • 1260 (прочие активы, классифицированные как оборотные).

Учетной политикой фирмы может быть предусмотрено исключение из состава оборотных активов долгосрочной (со сроком погашения более 12 месяцев), а также низколиквидной (с перспективами невыплаты) дебиторской задолженности.

С одной стороны, включение данных видов дебиторки в оборотные активы баланса с точки зрения финансового права может рассматриваться как вполне естественное решение. С другой стороны, на уровне рекомендаций российских регуляторов (в частности, приведенных в письме Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01), а также норм МФСО (закрепленных, в частности, в п.

Второй показатель формулы соответствует значению, отраженному в строке 1600 бухгалтерского баланса.

Нормативное значение доли оборотных средств в активах устанавливается в оптимальной величине исходя из отраслевой специфики бизнес-процессов. В общем случае приветствуется доля ОС в активах в величине от 50% и выше. Также положительно оценивается увеличение данной доли в динамике — при ее измерении в разные периоды.

Как правило, чем выше эта доля, тем более ликвидными рассматриваются активы фирмы и тем более платежеспособной считается фирма с точки зрения расчетов по краткосрочным обязательствам. Данный показатель, таким образом, может быть важным для инвестора или будущего кредитора компании.

При определении норматива по доле оборотных средств в активах могут рассматриваться результаты хоздеятельности других организаций — если сведения о них есть в распоряжении менеджеров предприятия.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы главные характеристики прочих оборотных активов?

Ответ. Главные характерные особенности:

  • сбор информации по всем средствам, которые применяются в  разных промежутках времени: год, бизнес-цикл;
  • стоимость списывается на готовую продукцию в течение одного года;
  • в балансе присутствуют в строке 1260.

Вопрос № 2. В  балансе произошел резкий прирост величины прочих оборотных активов. Они составляли 0,5% от общей суммы баланса на начало года и выросли до 85% в структуре оборотных  активов. Хорошо это или плохо и с чем может быть связано?

Ответ.  Так как в строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения в прочих строках второго раздела баланса. Это, как правило, дебетовое сальдо счетов 45,46, 62,68,69,76,81,94.

Здесь могут учитываться следующие значения:

  • материальные ценности, которые являются недостающими или были испорчены. ТМЦ, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат  на производство;
  • величина НДС, которая начислена по авансам и предоплаты. Которая отдельно указывается на счете 62 или 76;
  • величина акцизов, которые будут подлежать вычетам в дальнейшем;
  • суммы по налогам, которые были излишне взысканы или уплачены;
  • величина НДС при отгрузке продукции, выручка по которой не признана в учете;
  • акции (собственные) или доли, которые были выкуплены у акционеров для последующей перепродажи;
  • прочие активы с очень маленькой стоимостью.

Тенденция резкого увеличения хороша в той ситуации, когда  ликвидность компании после всех изменений остается на том же уровне или улучшается. В противном случае тенденция является неблагоприятной.

Итоги

Прочие оборотные активы (строка 1260). Расчет. Формула по балансу

Соотношение оборотных и внеоборотных активов показывает, какие ресурсы преобладают у хозсубъекта. Используя коэффициент соотношения на практике, предприятие сможет проанализировать, какой из активов является для него наиболее востребуемым, а также выявить неблагоприятную динамику движения ресурсов.

Доля оборотных средств в активах представляет собой отношение оборотных средств (оборотных активов по балансу) к общему объему активов (сумме оборотных и внеоборотных активов по балансу). Нормативный ее показатель устанавливается исходя из специфики организации производства на конкретном предприятии.

Собственный оборотный капитал можно рассчитать разными способами, используя показатели бухгалтерского баланса. Он характеризует объем собственных и приравненных к ним средств компании, направленных на финансирование оборотных активов.

Анализ рассчитанной величины собственного оборотного капитала помогает своевременно принять меры по его оптимизации и повысить эффективность работы компании.

Заключение

Таким образом, можно сделать вывод, что, несмотря на тот факт, что прочие оборотные активы состоит из элементов, которые слишком мало влияют на финансовое положение фирмы, отдельные позиции нельзя полностью игнорировать, поскольку они могут повлиять на несколько основных коэффициентов ликвидности.

Выводы:

  • прочие оборотные активы – это ликвидные активы, которые характеризуются как необычные или незначительные;
  • они перечислены в балансе вместе с другими активами по строке 1260;
  • они могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года;
  • поскольку эти активы регистрируются редко или являются незначительными, чистое сальдо на счете прочих активов обычно довольно мало.

Подводя итоги, можно утверждать, что прочие оборотные активы по строке 1260  представляют собой экономические возможности фирмы, которые не относятся к ключевым статьям второго раздела баланса, а являются незначительной или нестандартной категорией.

Добавить комментарий